母公司通过子公司银行贷款是否缴纳营业税？

日期 :[2016年01月07] 编辑 : 邦诚财税【纠错】浏览次数 4102

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A公司下属子公司向银行贷款1亿元，此资款资金发放后转至A公司使用，每年由A公司按照银行贷款合同约定的本息支付给子公司，再由子公司偿还给银行，请问A公司支付给子公司的利息是否需要缴纳印业税，子公司收取A公司的利息是否需要向A公司开具发票，A公司的利息支出才能在税前列支？

子公司需要纳税并向你公司开具发票，否则A公司的利息支出不能在税前扣除。关于关联企业的借款还需要注意以下问题：

分析：

《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》规定：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。财税〔2008〕121号文件规定：企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5∶1；其他企业，为2∶1。例如，某企业注册资金2000万元，其中有关联方企业的权益性投资1000万元。又向其借款(债权性投资)3000万元，支付利息只能按2∶1的比例确认，只对2000万元发生的利息可以扣除。而且同样按不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。