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小规模纳税人按季申报包括哪些税（费）种？可以采取哪些申报方式？

日期 :[2016年02月18] 编辑 : 邦诚财税【纠错】浏览次数 4683

什么是小规模纳税人按季申报？

小规模纳税人按季申报是指增值税小规模纳税人以一个季度为一个纳税期，于季度终了后第一个月，按照税法规定的期限办理增值税（或消费税、文化事业建设费）纳税申报并结清应纳税款。

实行按季申报的纳税人应于每年1月、4月、7月、10月，按规定的申报期限办理上一季度的增值税、消费税和文化事业建设费的纳税申报并结清应纳税（费）款。

如某户小规模纳税人从2015年7月起实行按季申报，则8月和9月申报期，纳税人无需再进行所属期7月和8月的申报，直接在10月申报期内进行第三季度（所属期7-9月）的申报即可。

推行小规模纳税人按季申报对纳税人有什么好处？

推行小规模纳税人按季申报是税务部门便民办税新举措，目的是切实减轻纳税人负担，切实提高办税效率。

一是减少纳税人申报频率。按季申报纳税人将由每月申报一次改为每季（三个月）申报一次，有利于降低纳税人的办税成本。

二是有利于小微企业享受税收优惠政策。根据《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税[2014]71号）及《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）的规定，实行按季申报的增值税小规模纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，可按规定享受免征增值税税收优惠。推行按季申报将有利于更多的纳税人享受小微企业增值税（含文化事业建设费）优惠政策。

小规模纳税人按季申报相关政策文件有哪些？

小规模纳税人按季申报相关政策文件有：《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）、《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知》（财综[2013]88号）和各地有关政策规定。

小规模纳税人按季申报推广范围是什么？

小规模纳税人按季申报推行范围是实行按季申报的省份所有的原按月申报的增值税小规模纳税人，包括新开业和已开业的增值税小规模纳税人。

小规模按季申报包括哪些税（费）种？

小规模按季申报的税（费）种包括增值税、消费税以及文化事业建设费。

小规模纳税人按季申报可以采取

何种申报方式？

实行按季申报的纳税人，可以选择上门申报、ARM自助办税系统、网上申报或者微信等申报方式办理申报纳税事宜。

小规模纳税人按季申报如何填报申报表？

小规模纳税人按季填报增值税、消费税和文化事业建设的申报表及其附列资料，申报表式不变，“本期数”按“本季数”填写。纳税人进行季度申报时，无需按月填报三张申报表，直接按季度数据填报即可。

小规模纳税人如果登记为一般纳税人的，能否继续保留按季申报？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十九条规定，以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。因此按季申报的适用范围仅限于小规模纳税人。小规模纳税人如果登记为一般纳税人的，则登记当季应调整为按月申报。

小规模纳税人按季申报后，应如何计缴增值税？

例如：7月份销售额为6万，8月销售额为1万，9月销售额为1万，第三季度需要缴纳增值税吗？

根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）规定：“……一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。因此，按季申报增值税的小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，也可按照上述规定免征增值税。

我司是小规模纳税人，7月所属期开始按季申报，如果我司9月份起登记为增值税一般纳税人，那10月份我司应该怎么申报7-8月的销售额？

如纳税人9月份起登记为一般纳税人，则该纳税人该季度起调整为按月申报，即纳税人从7月1日起改为按月申报，纳税人应进行7月和8月所属期的小规模月度申报，并从9月所属期开始按月进行一般纳税人申报。

我司是使用升级版税控系统的小规模纳税人，请问按季申报后，我应在什么时候进行抄税呢？

使用增值税发票系统升级版的小规模纳税人按季申报后仍需按月进行抄报税。

季度内，对于连续12个月内达标的小规模纳税人如何处理？假设某企业的销售额2015年7月达标，由于其2015年10月才申报，一般纳税人的登记时间是否推后？

根据《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第18号）规定，纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后20个工作日内按照本公告第二条或第三条的规定办理相关手续。该纳税人施行按季申报后，其2015年7月份所属期的销售额的申报期为10月份，即纳税人在10月份申报期结束后20个工作日内按照《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第18号）的规定办理一般纳税人登记的相关手续，不存在推后的问题。

属于按季申报推广范围的小规模纳税人选择按月申报纳税的，可向主管税务机关提出。请问如果纳税人申请选择按月申报，是否仍按3万的标准享受减免？

根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）规定：“……一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。如果纳税人选择按月申报的，则仍按月销售额不超过3万元的标准享受小微企业免征增值税。

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(责任编辑：邦诚财税官网）

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