高新技术企业领用自产的产品是否为视同销售行为？怎样进行账务处理？

日期 :[2016年04月07] 编辑 : 邦诚财税 【纠错】 浏览次数 7803

　　A公司为上市公司及高新技术企业，在A公司日常产品研发时，领用自产的产品，是否为视同销售行为以及A公司怎样进行账务处理？



　　依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

　　第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
　　
　 （一）将货物交付其他单位或者个人代销；
　　
　 （二）销售代销货物；
　　
　 （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
　　
　 （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
　　
　 （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
　　
　 （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
　　
　 （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
　　
　 （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
    
　　依据国税函[2008]828号
    
　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业处置资产的所得税处理问题通知如下：
　　
　　一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。
　　
　 （一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；
　　
　 （二）改变资产形状、结构或性能；
　　
　 （三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；
　　
　 （四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；
　　
　 （五）上述两种或两种以上情形的混合；
　　
　 （六）其他不改变资产所有权属的用途。
　　
　　二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
　　
　 （一）用于市场推广或销售；
　　
　 （二）用于交际应酬；
　　
　 （三）用于职工奖励或福利；
　　
　 （四）用于股息分配；
　　
　 （五）用于对外捐赠；
　　
　 （六）其他改变资产所有权属的用途。
　　
　　三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

　　专家分析：

　　增值税和企业所得税都不视同销售；用于研发的自产产品账务处理如下：

　　借：研发支出——费用化支出（资本化支出）

　　　　贷：库存商品（原材料）

　　然后按规定转入费用或者资产科目。