日期 :[2016年12月02] 编辑 : 邦诚财税 【纠错】 浏览次数 3703
例如，销售人员手头的10万差旅发票，说要到明年2月才能拿回来报账，年结没入账的情况等等。类似这样的情况，解决办法就是，可以暂估入账，挤上末班车，进入利润表。
按上面所说的，销售人员手里的10万差旅费发票，说要到明年2月才能拿回来报账，年终了，怎样结账呢？
账务处理
年结前暂估入账
借：管理费用-差旅费 10
贷：其他应付款 10
第二年报账，先红字冲原分录
借：管理费用-差旅费 10（红字）
贷：其他应付款 10 （红字）
再凭报销发票记
借：管理费用 10
贷：银行存款或现金 10
[跨年度红冲，不能再用管理费用科目，否则不能正确计算上年损益。]
这样，对财务列支的无票支出，税务还是认可的。
政策依据：国家税务总局公告2011年第34号 国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告，第六项 关于企业提供有效凭证时间问题，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
成本费用如果在年结前没有进行暂估处理，那么，年结后，发生的跨期费用，就需要进行纳税调整了。
如果是不太重要的事项，没有恶意逃税的，金额不大的，可以记入发生当年，不用做纳税调整。
例如：业务员12月出差，1月来报销金额约几千元，有1月的也有12月的发票，现在会计已做年结账。这样可以直接计入当年。
汇缴前发生的，就是资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的，属于资产负债表日后调整事项，需要进行纳税调整。
例如：15年2月员工报销年前的差旅费10万元，属于资产负债表日后调整事项。
账务处理
借：以前年度损益调整10
贷：其他应付款10
借：其他应付款10
贷：银行存款10
借：利润分配--未分配利润10
贷：以前年度损益调整 10
根据以上第一、第三个分录不入账，直接调整14年12月报表，损益表中管理费用调增10万元，资产负债表中其他应付款科目10万元、未分配利润10万元。第二个分录计入15年账面。这就是调表不调账。汇缴报表是按调整后的会计报表填报。
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