近年来，岀口退（免）税备案单证管理是出口企业税务风险的高发点，无论是退税管理的日常检查抽查，还是退税疑点核查、风险评估、涉案调查，都将从岀口退（免）税备案单证入手，可以说备案单证在证明业务真实性上，具有举足轻重的作用。

如果岀口企业不重视备案单证的规范性，完整性，忽略对备案单证的日常管理，将会产生涉税风险，直接影响岀口企业切身利益和企业信用。

A进出口公司主营业务为小商品出口，采购的小商品例如玩具、家具、纺织品等均为本市的供货企业生产，业务均真实，取得的进项增值税专用发票也不存在虚开等违法情形。只是由于A公司规模较小，每次所采购的货物数量不多，不能满装一个货柜，同时自身对海关报关、国际运输方面的知识储备不足，遂要求外商自行订船、订舱，A公司只负责将货物运输至港口。外商基于成本考虑，以自己名义订舱后，将A公司的货物与其他外贸企业的货物拼在一个货柜中，但是没有告知船公司实际是拼舱、拼柜，船公司遂签发了整柜出口的提单，提单记载的发货人为B公司，并非A公司。

A公司出口后，将海运提单的复印件归入备案单证，后被主管税务机关发现该情形，案件移交稽查，认为存在“买单配票”，冒用他人货物出口的嫌疑，稽查期间暂扣出口退税数百万，A公司业务遂陷于停滞。

B进出口公司主营业务为服装出口。与上述案例类似，B公司也不承担货物的国际运输环节的费用，而是由外商负责订船、订舱并签发海运提单，然后外商通过电子邮件的方式将海运提单发给B公司。B公司取得海运提单后，经过与报关单对比审核，认为发货人、货物品类、数量均一致，遂认为没有问题，归入备案单证。

B公司出口后，被税务局稽查局稽查，经过稽查局从船公司调取相同提单号码的底单，发现提单记载的发货人、货物数量均不相同。B公司这才意识到外商提供给他的提单是被外商篡改过的。稽查局责令B公司限期取得真实的备案单证，但B公司无法取得，遂被视同内销适用征税政策，并处罚款。

划重点：

出口退税申报分为两个部分，即申报退税环节和单证备案环节。外贸企业一般均重视申报退税的有关单证资料，但是对于备案单证不够重视，审查不严格。许多外贸企业认为，只要取得了有关单证，往备案单证的文件夹一放，就算是履行了备案义务。因为备案单证不合规导致无法取得出口退税、适用优惠征税政策的并不在少数，收到处罚、涉嫌骗取出口退税的也不少见。

依据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第五条第（八）项之规定：

出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。

依据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条第（一）项之规定：

出口企业提供虚假备案单证的货物不适用增值税退（免）税和免税政策，需按内销货物征收增值税。

（一）依据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第十三条、《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条之规定：

出口企业和其他单位有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：

1.未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的；

2.未按规定装订、存放和保管备案单证的。（注：纸质方式备案单证要按规定装订：影像化、数字化方式不存在装订问题，但必须按规定存放和保管五年，）

（二）依据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第十三条、《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条之规定：

出口企业和其他单位拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的或出口企业提供虚假备案单证的由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

依据《国家税务总局关于发布修订后的<出口退（免）税企业分类管理办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第46号） 第十三条之规定：

一类、二类、三类出口企业发生拒绝提供有关出口退（免）税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证情形的，出口企业管理类别应调整为四类；

一类、二类出口企业不配合税务机关实施出口退（免）税管理，以及未按规定收集、装订、存放出口退（免）税凭证及备案单证的，出口企业管理类别应调整为三类。

企业单证备案日常管理中应注意什么？

单证备案管理是企业申报出口退（免）税之后的工作，看似不会影响企业拿到出口退税款，其实是企业办理出口退（免）税的关键环节，容不得半点马虎。出口企业务必按照规定，在申报出口退（免）税后15日内，合规进行单证备案及后续保管存放。

在日常管理中，出口企业应制定相应的税务风险防控机制，定期对备案单证的相关情况进行整理和核对，确保单证的具体内容符合规范。

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