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交营业税的企业同时兼营增值税项目，可以按照小微企业享受税收优惠吗？

日期 :[2016年02月02] 编辑 : 邦诚财税【纠错】浏览次数 4306

税收优惠

某公司是一家房地产企业，辅助业有广告业，本月开具小规模增值税票1.5万元，请问可以按照小微企业享受税收优惠吗？同时如果享受税收优惠，那么会计分录涉及到的增值税及地方附加该如何做会计分录？

专家回复

　　如果兼营增值税应税项目，且增值税应税项目的销售额不超过3万元（不开具增值税专用发票），则免征增值税，不征城建税和教育费附加及地方附加。

分析总结

　　借：银行存款
　　　　贷：其他业务收入
　　　　　　应交税费——应交增值税

　　借：应交税费——应交增值税
　　　　贷：营业外收入
　　
　　此部分增值税不计提城建税和教育费附加及地方教育附加。

　　政策依据：

　　国家税务总局公告2014年第57号

　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》及实施细则、《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）、《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号），现将小微企业免征增值税和营业税有关问题公告如下：

　　一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

　　二、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税；月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征营业税。

　　三、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。