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公司按2.5%准予扣除的教育经费100万元，列支80万元是否需要纳税调整？

日期 :[2016年03月11] 编辑 : 邦诚财税【纠错】浏览次数 4283

公司按2.5%准予扣除的教育经费为100万元，列支80万元是否需要纳税调整？

假设A单位今年按2.5%准予扣除的教育经费为100万元，实际计提100万元，列支80万元，20万元应付职工酬薪——教育经费，这20万元是否需要纳税调整，如果需要纳税调整，假设明年同样准予扣除100万元，实际计提100万元，实际支付120万元。这20万元是否可以纳税调减？

专家回复

《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2 5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

根据上述规定，如果A公司2014年度实际发生额80万元不超过工资薪金总额2 5%即100万元，2014税前可扣除的职工教育经费为80万元，多计提的20万元进行纳税调增，2015年实际发生120万元超过工资薪金总额250即100万元，2015税前可扣除的职工教育经费为IOO万元，超过的20万元可以结转至2016年及以后年度扣除。

如2016年实际发生额80万元，工资薪金总额2.5%即90万元，税前可扣除的职工教育经费为90( 80+10)万元，剩余10万元继续往后结转。