以票顶费、奖金分拆真能减少年终奖金个税吗？

日期 :[2017年11月02] 编辑 : 邦诚财税 【纠错】 浏览次数 3263

最近，网上被一则“王者荣耀年终奖高达100个月工资”的新闻刷屏了，虽然后经腾讯官方澄清，纯属谣言，但王者荣耀团队年终奖让人垂涎已是不争事实。但这不菲年终奖真正到员工手中的又会是多少呢？财税工作人员对年终奖进行纳税优化时会有哪些操作误区呢？怎样才能在不违反法律、法规的情况下使员工拿到税后报酬最多呢？下面我们分别对其进行探讨。

（一）以发票抵年终奖

企业在发放年终奖时为了让员工少缴个税，通常会找发票报销。即部分收入正常申报个税，其他部分用发票进行报销，借此达到“节税”目的。这种方法由于其操作简便且难度系数极低，目前仍在很多企业有大量市场，但是随着税务机关对发票管控力度的加大及税务系统的升级，该做法被税务稽查后，需要全额补交个人所得税税款，同时由于以虚假发票列支费用，企业所得税上存在不被认定为工资而被认定为以不合规票据列支费用，从而相关费用存在企业所得税税前不允许扣除风险。

（二）申报时将高额奖金进行虚假分拆

部分企业把高收入员工的工资在报税时以较低金额申报，把低收入员工的工资在报税时以较高金额申报（多出的税款由高收入员工承担），发放时均按实际应得金额发放。在保持工资总额不变且全额申报个税情况下，实现为高收入员工“节税”目的。此种操作手法，一旦被内部人员举报，或者被稽查，相关个人所得税需要全额补交并涉及滞纳金、罚款风险。该操作手段被税务机关所熟知，因此其涉税风险较大。

（一）利用全年一次性奖金税收临界点

在对年终奖进行纳税优化时，通常会利用全年一次性奖金税收优惠政策，同时关注全年一次性奖金税收临界点，达到税收优化目的。下面通过一个案例来直观表达其优化过程。

张三系公司职员，2016年公司将发放年终奖54,100.00元。公司为其代扣代缴个人所得税。

1、优化前计算过程

54,100.00/12=4,508.33（元）

查工资薪金所得税率表，达到第3级，适用税率20%，速算扣除数为555.00元。

应纳个人所得税=54,100.00×20%-555.00=10,265.00（元）

税后收入=54,100.00-10,265.00=43,835.00（元）

2、优化后计算过程

优化方法，将年终奖降为54,000.00元（或者将100.00元作为当月工资薪金）。

优化后，54,000.00/12=4,500.00（元）

查工资薪金所得税率表，达到第2级，适用税率10%，速算抵扣数105.00元。

应纳个人所得税=54,000.00×10%-105.00=5,295.00（元）

税后收入=54,000.00-5,295.00=48,705.00（元）

这样，税收优化后，张三虽然工资表上的年终奖少发了100.00元，但实际的税后收入却增加了4,870.00元（48,705.00-43,835.00）。

（二）将年终奖分散到后期各月发放

若利用全年一次性奖金并考虑临界点后，税率仍高于平时工资适用税率的若干档次，可以将全年一次性奖金分散到后期各月进行发放，从而降低年终奖适用税率。该方式需要将年终奖实际分散到各月发放而不仅仅在账面体现，同时，该发放方式不能与企业工资薪金及奖金制度出现冲突。

综上，“高额年终奖”固然令人羡慕，但若筹划不好，需要承担高额个人所得税，甚至存在因筹划不当而承担高额滞纳金、罚款风险。企业只有在不违反法律、法规前提下，对高额年终奖进行正确优化，才能实现员工税收利益最大化。