公司的哪些罚款、罚金可以税前扣除，相应的会计处理如何操作？

日期 :[2016年02月22] 编辑 : 邦诚财税 【纠错】 浏览次数 4335

      因违反有关规章制度，被工商部门处罚50000元；

      公司的司机因交通违章被罚款800元；

      向工商银行贷款，逾期归还，被银行加收罚息3000元；

      以前月份少申报税款，向税务部门缴纳罚款及滞纳金10000元；

      与客户企业签订合同，K公司未按照合同约定执行购货，向对方公司支付违约金25000元，并取得相关发票。

      请问：上述费用是否能在企业所得税税前扣除？对于罚款、罚金的税前扣除法规是否有相应的要求？违约金单独取得发票是否合规？应该取得的是增值税专用发票还是其他凭证？如果K公司按约定出货，而客户公司未按约定付款，K公司向客户公司支付违约金，如何提供凭证？

      企业所得税法

      税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失在计算应纳税所得额时不得扣除。

      纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

      会计处理

      借：营业外支出   60800

         贷：银行存款   60800

      营业税暂行条例实施细则

      第十三条 条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。

      会计处理

      借：财务费用   3000

          贷：银行存款   3000

      增值税暂行条例实施细则第十二条 

      条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

      国税发[1996]155号 

      对增值税一般纳税人(包括纳税人自己或代其他部门)向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。

      会计处理

      借：库存商品或原材料等   21367.52

      借：应交税费-应交增值税（进项税额）  3632.48

          贷：银行存款   25000

      如果K公司未订货，与客户未发生增值税应税行为，则其因违约而支付的违约金不属于价外费用，只需要向对方索取自制凭证即可，作为营业外支出处理。