税局明确：5月申报纳税期限截至5月22日！申报增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、可再生能源发展基金等等。各地方存在微小差异，请纳税人要合理安排时间，按时完成报税哦！

企业所得税是按年计税，计征依据是纳税人的全年应税收入额，在年度终了后，按全年的应税收入额，依据税法规定的税率来计算征税。平时，为了保证税款及时、均衡入库，在实际工作中，采取分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的征收方式。

企业所得税在按季预缴时，一般是按纳税人本季的会计利润为依据计算应纳税款的，与全年汇总计算的时候计税依据不一致。

企业的会计政策与税收政策存在一定的差异的，会计利润的根据企业会计准则口径入账计算的，申报企业所得税汇算清缴的时候是根据税法口径计算的

在年度终了后，必须要对二者的差异进行调整，怎么调整呢？就是将按会计政策和核算方法计算的结果即“会计利润”，经过一系列增减调整后符合税收计税的依据即“应纳税所得额”。然后再计算清缴税款，对已预交的税款实行多退少补。

a.企业会计准则账务处理如下：

补缴的所得税之前没有计提现在补计提   

  借：以前年度损益调整

  贷：应交税费-应交企业所得税费用  

实际补缴     

  借：应交税费-应交企业所得税费用

  贷：银行存款  

结转以前年度损益调整

  借：利润分配-未分配利润             

  贷：以前年度损益调整

b.小企业会计准则账务处理如下：   

补缴的所得税之前没有计提现在补计提   

  借：所得税费用

  贷：应交税费-应交企业所得税费用   

实际补缴     

  借：应交税费-应交企业所得税费用

  贷：银行存款

 a.调增调减的项目不需要做账务处理，不需要补缴企业所得税，也没有需要退的预缴企业所得税的，不需要做账务处理。

  b.企业经过调整，预缴的企业所得税大于全年应缴纳的企业所得税，应该申请退税，账务处理是做上面补缴税款的相反分录。

说起退税，大家应该是很积极的吧！就算你不积极，老板也会时刻询问你的退税进度的，所以大家能退的还是早点申请退税吧。老板收到退税款开心了，员工日子自然就好过了。

汇算清缴补税规定：纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；

汇算清缴退税规定：根据《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号）第二条规定，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，准备相关资料按需要配合提供，主管税务机关将及时按照有关规定办税，不在抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。(由此可见，在办理2023年度企业所得税汇算清缴时产生了一笔退税，这笔退税不可以抵缴2024年度的企业所得税税款，只能申请退税。）

企业所得税汇算清缴产生多缴税款的情况，直接就可以在电子税局申请退税的，只要准备好退税的资料基本没什么问题的，但是特殊情况下涉及到退税金额比较大的话，税局还是比较敏感的，有查账的风险。

我要办税—一般退（抵）税管理。

一般退（抵）税管理—误收多缴退抵税，点击税票信息查询根据【票证种类】选择税收电子缴款书，在【税票号码】中输入对应的完税凭证的原凭证号即可查询；在退抵税（费）明细界面将查询到的退税信息勾选并点击确定，在此界面填写本次退抵税额，并将附送资料中的完税费（缴款)凭证复印件/税务机关认可的其他记载应退税款内容的资料上传即可点击下一步办理。