日期 :[2017年09月19] 编辑 : 邦诚财税 【纠错】 浏览次数 3289
为了摸清情况，笔者决定实地考察，最终从该公司商场部营业员处获得实情。原来，A公司平时用烟酒对外送礼或招待客人时，总是先从烟酒柜上领用并由经办人员签单，烟酒柜负责人等签单累计达到1万元左右就办理报损手续。至此，笔者的疑点终于得到印证。
事后，财务处处长解释说，由于公司经常搞各种折扣折让的促销活动，使得实际销售毛利很低，但增值税税负仍很高，为了降低税负，于是采用了税务顾问给出的上述筹划方案。
分析
一是纳税筹划不能冒风险，不能“小儿科”。很显然，A公司的纳税筹划即便成功，由于其报损总额是10万元，其实际可以实现的节税金额也很小，更何况该报损行为属于弄虚作假，本质上属于偷税，存在很大的税务风险。所以，这种筹划不仅是“小儿科”，而且是大风险，不能提倡。
二是不能盲目听信税务顾问。A公司节税心切，对税务顾问的意见不甄别。实际上，依笔者所见，没有哪位税务顾问的意见全对。事实上，对一些涉税问题的判断有时不同的税务机关、同一税务机关不同的税务人员理解也不一致，更何况是税务顾问。
建议
由于A公司经常搞各种折扣折让促销活动使得销售毛利偏低，正常情况下，A公司增值税税负也应相应下降，但如果仍然很高，说明A公司对折扣折让方面的涉税业务和会计处理可能存在问题，需要检查其对涉税处理的正确性、规范性和技巧性。
例如，如果A公司实行的是现金类折扣，则需要检查是否已将销售额和折扣额在同一张发票上注明，这样可以按照扣减折扣后的余额作为计税销售额计缴增值税，以达到降低税负的目的。如果是实物折扣，A公司则应该将实物折扣改为折扣销售，如买二赠一，在开具发票时按三件商品填写销售数量和金额，然后在同一张发票上另一行用红字开具一件商品的折扣额，这样，计税销售额就是扣除折扣额后的金额，从而可以少缴税款。
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