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房产中介公司送给业主的电器能否列支成本？需缴纳增值税和代扣代缴个税？

日期 :[2016年01月24] 编辑 : 邦诚财税【纠错】浏览次数 5185

买房送送家电税务问题

房产中介公司，代销房屋，开发商给予5%的佣金。为了促销，如果客户在指定的楼盘购房，房产中介公司即送业主一台空调。请问：房产中介公司送给业主的这台空调是否能列支成本？是否要缴纳增值税？是否要代扣代缴个税？

专家回复

可以列支成本；需要按规定缴纳增值税（小规模纳税人适用3%征收率）；不需要扣缴个人所得税。

政策依据：

　　依据财税[2011]第50号

　　根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，现对企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）有关个人所得税问题通知如下：
　　
　　一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：

　　1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；
　　
　　2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；
　　
　　3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。
　　
　　二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：

　　1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
　　
　　2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
　　
　　3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
　　
　　三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。

　　四、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额

　　按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。