房产税、城镇土地使用税、土地增值税、资源税的纳税义务发生时间

日期 :[2016年02月16] 编辑 : 邦诚财税 【纠错】 浏览次数 4493

一、房产税

　　房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。房产按照新增方式和用途的不同，分别确定纳税义务发生时间。

　　（一）新建的房屋

　　1、纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税；

　　2、纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税；

　　3、纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。

　　（二）购置存量房

　　购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。

　　（三）出租、出借房产

　　出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。

　　（四）融资租赁的房产

　　融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

　　（五）房地产开发企业开发的商品房

　　鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。

二、城镇土地使用税

　　城镇土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税。

　　（一）新征用的土地

　　1、征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；

　　2、征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

　　（二）以出让或转让方式有偿取得土地使用权

　　以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

　　（三）因“地随房走”而涉及的土地使用权

　　1、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税；

　　2、购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计城镇土地使用税；

　　3、出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。

三、土地增值税

　　土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及附着物并取得收入的单位或个人，以转让所得为计税依据向国家缴纳的一种税。

　　（一）采取查账征收方式

　　1、签订转让房地产合同。纳税人与当事人签订转让房地产合同之日为纳税义务发生时间。

　　2、法院判决或裁定。法院在进行民事判决、民事裁定、民事调解过程中，判决或裁定房地产所有权转移，土地增值税纳税义务发生时间以判决书、裁定书、民事调解书确定的权属转移时间为准。

　　3、仲裁机构裁决。依法设立的仲裁机构裁决房地产权属转移，土地增值税纳税义务发生时间以仲裁书明确的权属转移时间为准。

　　（二）采取核定征收方式

　　纳税人依照税务机关核定的税额及规定的期限缴纳土地增值税。

四、资源税

　　资源税是以各种应税自然资源为征税对象，为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。

　　（一）纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

　　1、纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天；

　　2、纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天；

　　3、纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

　　（二）纳税人自产自用应税产品

　　纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。

　　（三）扣缴义务人代扣代缴税款

　　扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。

(责任编辑：邦诚财税官网）

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