您当前的位置:邦诚首页 > 新闻资讯 > 政策资讯
邦诚动态 政策资讯 干货知识 合作问答 会计处理 资料下载 相关推荐

 

每日一学!关于差额计税的进项税抵扣问题

日期 :[2022年03月11] 编辑 : 邦诚财税 【纠错】 浏览次数 1354

 

点击蓝字 ● 关注我们

问题描述

劳务派遣公司选择差额征税,期间购买汽车收到一张增值税专用发票,可以抵扣进项税额吗?

专家回复

一般纳税人提供劳务派遣服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

用于简易计税项目所购进货物的进项税额不得抵扣。购买汽车如果既用于一般计税项目也用于简易计税项目的(兼用),取得的进项税额可以抵扣。

政策依据

《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号):

一、劳务派遣服务政策

一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

劳务派遣服务,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务。


《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发):

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

第二十八条 不动产、无形资产的具体范围,按照本办法所附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。

固定资产,是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。

……

-END-


标签:

上一页:个人以技术成果投资入股如何享受递延纳税政策?

下一页:税局有关退税的公告来咯~

看过本文的人还看过
5月1日起没有固定办公场所也能代理记账,记账许可证书全国范围内有效

近日,财政部2016年5月1日起施行,原《代理记账管理办法》(财政部令第27号)将同时废止。新《办法》规定:没有固定办公场所也能代理记账;
2016-02-26
【每日税事】提赤减税 积极财政料持续加力

提赤减税 积极财政料持续加力;管住“财税之手” 是良性市场经济的前提;努力实现国际税收工作新跨越;以耕地涉税信息
2016-02-05
【红杏开时,一霎清明雨】- 邦诚集团清明节放假通知

【红杏开时,一霎清明雨】- 邦诚集团清明节放假通知
2018-03-29
邦诚集团 | 开展线上(微信)沟通技巧专项培训会议!


2024-01-19

×

文章纠错