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企业列支以前年度费用如何进行纳税调整？

日期 :[2016年01月25] 编辑 : 邦诚财税【纠错】浏览次数 4906

列支以前年度费

企业以前年度发生的费用5000元，计入2015年“其他业务成本”科目借方；以前年度已计入费用在2015年收回2000元，计入“其他业务成本”科目贷方，2015年企业所得税应如何进行纳税调整？

专家回复

《国家税务总局关于所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣税而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

《企业所得税法实施条例》第三十二条第三款规定，企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

根据上述规定，企业以前年度发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。同时，属于企业以前年度作为损失处理以后纳税年度又收回的资产，可以计入2015收入申报纳税。

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(责任编辑：邦诚财税官网）

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