您当前的位置:邦诚首页 > 新闻资讯 > 干货知识
邦诚动态 政策资讯 干货知识 合作问答 会计处理 资料下载 相关推荐

 

老板向公司借走870万,被罚174万个税!注意!今天起!会计这样做

日期 :[2020年07月27] 编辑 : 邦诚财税 【纠错】 浏览次数 129

 



最近一段时间,一封关于企业向个人股东提供借款,是否需要代扣代缴个人所得税的判例文书在财税朋友圈被频频转发。

提醒大家:企业向个人股东提供借款,需要关注其中的涉税问题,建议企业既要准确把握涉税处理细节,也要建立起风险管控制度,防范其中的税务风险。





一则判例
刷屏财税人士朋友圈



事件的起因,源自某企业2010年初向个人股东提供借款。


2010年初,博皓投资咨询有限公司(以下简称博皓公司)借款给其股东苏某300万元、洪某265万元、倪某305万元,共计870万元。上述借款均未用于博皓公司的生产经营。2012年5月,三位股东归还了借款。

2013年2月28日,主管税务机关对博皓公司涉嫌税务违法行为立案稽查,于2014年2月20日作出税务处理决定,认定博皓公司少代扣代缴174万元个人所得税,责令其补扣、补缴。

博皓公司认为: 


虽然三位股东向其借款,但在税务机关税务检查前已经归还,三位股东并未取得所得,因此不产生纳税义务,公司也就没有产生代扣代缴个人所得税的义务。


二是空气消毒,因为新型冠状病毒是以呼吸道传播为主的。如果用消毒剂对空气进行消毒,一定在无人的环境。


税务机关认为:


三位个人股东的借款在借款纳税年度并未归还,且借款也未用于博皓公司的生产经营,应视为博皓公司对三位股东的利润分配,博皓公司应当履行代扣代缴个人所得税义务。


二是空气消毒,因为新型冠状病毒是以呼吸道传播为主的。如果用消毒剂对空气进行消毒,一定在无人的环境。


双方无法达成一致,博皓公司遂提出行政复议申请,行政复议机关作出行政复议决定,维持了税务机关关于补扣、补缴的决定。博皓公司不服,在法定期限内提起行政诉讼。一审中,人民法院维持了税务机关行政处罚决定。博皓公司提起上诉。二审中,人民法院驳回了博皓公司上诉请求。经再审,安徽省高级人民法院作出裁定:驳回博皓公司的再审申请。





至此,本案宣告终结,博皓公司需就个人股东借款履行代扣代缴个人所得税义务,补扣、补缴相应税款。






老板借款

涉税问题引发热议

终审判决书发布后,尽管大家对此案存在不同观点,但都不约而同地提到,个人股东借款的后续税务处理问题,值得企业和个人股东共同关注。


实务中,个人股东向持股企业借款的情形并不少见。



个人股东向其投资公司借款,除非属于抽逃出资,否则法律并不禁止。


从商事角度来看,个人股东向其投资公司获得的借款,一般分为与经营有关和与经营无关两种。与经营有关的借款一般包括差旅费借款、为购买商品服务暂借款等;与经营无关的借款则包括个人财务用途借款等。个人股东发生的与经营有关的借款行为,在税法中没有特别的规定,其借款个人及出借企业不涉及税务处理问题。企业与其股东发生与经营无关的借款,应严格履行公司章程等约定的内部审批程序,界定借款行为,并关注可能产生的税收义务。


针对个人股东发生的与经营无关的借款行为,税务处理主要包括代扣代缴个人所得税、针对借款利息计算缴纳增值税及附加税费,和就借款利息收入计算缴纳企业所得税。




为了防止个人股东无限期从企业借款不归还,财政部、国家税务总局于2003年7月11日发布了《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号,以下简称158号文件),其中规定,对于个人股东从企业获得的借款,在借款年度不归还而又未用于生产经营,可以视为个人股东从企业取得的红利分配,个人股东依照视为“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税。此时,企业应按规定代扣代缴个人所得税。


除了个人所得税扣缴义务,企业向个人股东提供借款,还会涉及相关利息的税务处理。


正常情况下,个人股东向企业获取借款,需要支付一定的借款利息。根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,企业向个人股东提供借款,属于将资金贷与他人使用而取得利息收入的贷款服务。


因此,企业向个人股东收取的借款利息,应当按照规定计算缴纳增值税,并按照相关规定,缴纳相应的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。对于这笔利息收入,企业还需根据《企业所得税法》的规定,计入应税收入,统一申报缴纳企业所得税。




老板如果想从公司“借款”

会计该怎么做账?

4

老板向公司“借钱”

税务风险不可忽视!

送你6个善意提醒



长按二维码关注我们


标签:

上一页:股东从企业拿钱,切记不要顾头不顾尾,里面存在巨大的税务风险!

下一页:不注销,后患无穷!2020年注销流程!企业注销必须这样办,否则后果严重!

 0
 0
分享到:

您看看完此新闻的心情是

打酱油

0

震惊

0

呵呵

0

0

鄙视

0

看过本文的人还看过
12月1日起全国全面实施个体工商户“两证整合”

按照国务院部署,自2016年12月1日起将在全国实施个体工商户营业执照和税务登记证的两证整合。
2016-12-01
企业分公司开支定期上报总公司,类似于企业内设机构,需要设置账簿么?

M公司上海分公司认为分公司类似于企业内设机构,无需设置账簿,因此未设置任何账簿,日常申报均为零申报。稽查人员认为按照相关政策法规应当设置账簿。
2016-02-25
年终结算要注意!利润多1分多缴企业所得税1.5万(算算利润)

2015年要走了,2016年要来了,财税人员最忙的季节来了,邦诚财税特意整理年终结算需要做的几件事情
2015-12-13
注册外资公司有什么条件?东莞注册外资公司、惠州注册外资公司、佛山注册外资公司

注册外资公司有什么条件?东莞注册外资公司、惠州注册外资公司、佛山注册外资公司
2017-07-05

×

文章纠错