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公司按2.5%准予扣除的教育经费100万元,列支80万元是否需要纳税调整?

日期 :[2016年03月11] 编辑 : 邦诚财税 【纠错】 浏览次数 4553

 

公司按2.5%准予扣除的教育经费为100万元,列支80万元是否需要纳税调整?


提问


      假设A单位今年按2.5%准予扣除的教育经费为100万元,实际计提100万元,列支80万元,20万元应付职工酬薪——教育经费,这20万元是否需要纳税调整,如果需要纳税调整,假设明年同样准予扣除100万元,实际计提100万元,实际支付120万元。这20万元是否可以纳税调减?


专家回复


      《企业所得税法实施条例》第四十二条规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2 5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。


      根据上述规定,如果A公司2014年度实际发生额80万元不超过工资薪金总额2 5%即100万元,2014税前可扣除的职工教育经费为80万元,多计提的20万元进行纳税调增,2015年实际发生120万元超过工资薪金总额250即100万元,2015税前可扣除的职工教育经费为IOO万元,超过的20万元可以结转至2016年及以后年度扣除。


      如2016年实际发生额80万元,工资薪金总额2.5%即90万元,税前可扣除的职工教育经费为90( 80+10)万元,剩余10万元继续往后结转。

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