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关于“月饼税”,你知道多少?

日期 :[2018年08月30] 编辑 : 邦诚财税 【纠错】 浏览次数 1092

 


中秋佳节将至,无论是跟客户联络感情,还是向员工表达关怀,月饼都是企业的绝佳选择。但是很多人却不知道,单位向职工发放的月饼,需要根据月饼的价值缴纳“月饼税”。



所谓“月饼税”,只是一种民间说法。从本质上说,它属于个税征收范围中的工薪所得。据《个人所得税法》规定,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。


个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券等。照此规定中秋节单位发的月饼等属于实物福利都应计入工资内计征个税。如此可知,“月饼税”并非只向月饼征收,事实上,企业向员工发放的任何实物奖励或者有价证券均需要按照价值缴纳个人所得税。



发月饼不缴税企业承担责任


按照我国现行的税收原则,公民的个人所得税应由其所在的单位代扣代缴,并不要求公民自行申报。也就是说,企业有义务对员工的个人所得税进行代扣代缴,员工个人不需要向税务机关报税。如果企业没有完成代扣代缴的义务,则属于偷逃税款的行为,按照税法规定,企业要承担法律相应的责任。




小小的月饼,承载着浓浓的心意,但在其背后,却隐藏着无情的税务风险,企业财税处理稍有差错,就会带来不必要的麻烦,怎样才能避免这些风险呢?且看下文的分析。


自产的月饼


用于企业中秋晚会和发放给职工,应做视同销售,按照企业售价确认销售额,同时相应的进项税额可以抵扣。


外购的月饼


外购的月饼用于企业中秋晚会和发放给职工,不需要视同销售,如果取得专票认证了,其进项税需要转出。



中秋晚会


自产和购买月饼用于企业中秋晚会,属于集体福利,不需要代扣代缴个税,自产和购买的月饼发放给职工,要将月饼合并计入工资薪资交个税。


送客户


自产和购买月饼送客户应做视同销售,自产的月饼按照企业售价确认销售额,自产的月饼其生产过程中的进项税可以抵扣;外购月饼按照企业购买价确认销售额,外购月饼取得增值税专用发票可以认证抵扣。



自产和购买月饼送客户,分两种情况:


(1)向个人销售商品(产品)和提供服务的同时赠送月饼,不需要代扣代缴缴纳个税


(2)其他非销售商品(产品)和提供服务时,向非本单位员工赠送月饼,需按照偶然所得(适用税率20%)代扣代缴缴纳个税。其中自产的月饼按照企业售价确认个人所得额,外购月饼按照企业购买价确认个人所得额。





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