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缴纳增值税的企业也要以增值税额为基础附加缴纳城建税、教育费附加吗?

日期 :[2016年01月24] 编辑 : 邦诚财税 【纠错】 浏览次数 5608

 

城市维护建设税



提问


      1、缴纳增值税的企业也要以增值税额为基础附加缴纳城建税,教育费附加,地方教育费附加是吗?


      2、例如广告费用117元,开具的是增值税专用发票中显示税费17元,已经抵扣进项税,然后所得税前还能再按照发票金额117元在所得税前扣除吗?


专家回复


      1.以纳税人实际缴纳的增值税为计税依据缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加。
    
      2.增值税是价外税,缴纳的增值税是不能计入企业的成本费用的。

      所有税种中惟有增值税是价外税,不需要计入相关损益或者别的科目。通过相关分录可以更清楚地认识这个问题。

      借:现金或银行或应收
    贷:收入
      应交税金——增值税(销项)

      借:存货或其他
    应交税金——增值税(进项)
    贷:现金或银行或应付

      我们需要往国税交纳其销项与进项差额。

      分析:
      增值税是价外税,与营业税不同,营业税是价内税,包含在产品价格中,而增值税不含在产品价格中,所以增值税都不应计入成本,而是单独在应交税金(应交增值税)账户核算,包括小规模。小规模纳税人虽然不能抵扣增值税,但其计算产品价格时也要将税点扣除,也同样在应交税金账户核算,而不结转主营业务成本。 其次,增值税不是计提概念,它是随着采购或销售行为同时发生的,与其他附加税不同。城建税、教育费附加等附加税是月末根据应交税金来计提的。
    
      政策依据:《中华人民共和国城建税暂行条例》 第二条 凡缴纳产品税,增值税,营业税的单位和个人,都是城市维护建设税的纳税义务人(以下简称纳税人),都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税。

      第三条 城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税税额为计税依据,分别与产品税,增值税,营业税同时缴纳。

      第四条 城市维护建设税税率如下:纳税人所在地在市区的,税率为7%;纳税人所在地在县城或镇的,税率为5%;纳税人所在地不在市区,县城或镇的,税率为1%。 


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(责任编辑:邦诚财税官网

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