四大行业房地产业、建筑业、金融服务业、生活服务业营改增后的计税方法

日期 :[2016年03月31] 编辑 : 邦诚财税 【纠错】 浏览次数 8003

一、房地产业营改增后的计税方法

      1、基本规定

      增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

      一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

      2、一般计税方法的应纳税额

      一般计税方法的应纳税额按以下公式计算：

      应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

      当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

      3、简易计税方法的应纳税额

      (一) 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

      应纳税额=销售额×征收率

      (二) 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

      销售额=含税销售额÷(1+征收率)


二、建筑业营改增后的计税方法

      1、基本规定

      增值税计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法

      一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

      2、一般计税方法的应纳税额

      一般计税方法的应纳税额按以下公式计算

      应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

      当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

      3、简易计税方法的应纳税额 

      (一) 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

      应纳税额=销售额×征收率

      (二) 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

      销售额=含税销售额÷(1+征收率)

三、金融服务业营改增后的计税方法

      1、基本规定

      增值税计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法

      一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

      2、一般计税方法的应纳税额

      一般计税方法的应纳税额按以下公式计算

      应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

      当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

      3、简易计税方法的应纳税额 

      (一) 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

      应纳税额=销售额×征收率

      (二) 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

      销售额=含税销售额÷(1+征收率)

四、生活服务业营改增后的计税方法

      1、基本规定

      增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

      一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

      小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

      2、一般计税方法的应纳税额

      一般计税方法的应纳税额按以下公式计算：

      应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

      当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

      3、简易计税方法的应纳税额

      (一) 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

      应纳税额=销售额×征收率

      (二) 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

      销售额=含税销售额÷(1+征收率)

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